Jak vystavit fakturu:
Zaokrouhlování celkové fakturované částky
V poslední době se setkáváme s žádostmi o vysvětlení způsobu zaokrouhlení celkové fakturované částky v programu 2HCS Fakturace 3. Připravili jsme pro všechny uživatele programu 2HCS Fakturace 3 následující rozbor zákona o DPH a všech jeho paragrafů, které se dotýkají způsobu zaokrouhlení částek na daňových dokladech.
Proč je základ DPH v rozpisu DPH odlišný od celkového součtu základu DPH fakturovaných položek.
Rozdíl je dán způsobem výpočtu zaokrouhlení a není v rozporu se zákonem. V případě zaokrouhlení na koruny zaokrouhlujeme celkovou fakturovanou částku na celé koruny (matematicky). Vzniklý rozdíl není možné jen tak vytisknout a říci, že jde o "zaokrouhlení". Došlo by tím ke krácení daně, protože i tento haléřový rozdíl obsahuje základ daně a daň. Proto ze vzniklého rozdílu vypočteme základ daně a ten odečteme/přičteme od celkového základu daně sečteného z položek faktury. Tím dostaneme základ daně takový jaký má být pro celkovou zaokrouhlenou částku.
Na obrázku níže můžete vidět příklad zaokrouhlení celkové částky v programu 2HCS Fakturace 3. Fakturovaná částka byla 4.329,096 s DPH (jde o příklad, v praxi se k podobné částce dostanete
např. při poskytnutí slevy). Základ k této částce je 3607,58. Zaokrouhlíme celkovou částku na koruny (4.329,-), vypočteme základ daně (3.607,5) a rozdíl oproti základu daně před zaokrouhlením
zobrazíme ve sloupci "zaokrouhlení". Zde je zaokrouhlení zobrazeno proto aby bylo zřejmé o kolik byla celková cena bez DPH upravena oproti součtu ceny bez DPH za jednotlivé položky.
Výše uvedený postup máme odsouhlasen daňovým poradcem jako jediný správný způsob výpočtu zaokrouhlení. Naopak ostatní programy neřeší zaokrouhlení správně.
Co říká zákon §28 zákona o DPH z r.2004
Když se podíváme na paragraf §28 zákona o DPH z r.2004 tak v odstavci 2 je uvedeno jaké má mít daňový doklad náležitosti. Viz. níže, u písmene l je stanovisko k DPH:
§ 28 Daňový doklad při dodání zboží, převodu nemovitosti nebo poskytnutí služby
...
(2) Běžný daňový doklad musí obsahovat
...
i) jednotkovou cenu bez daně, a dále slevu, pokud není obsažena v jednotkové ceně,
j) základ daně,
k) základní nebo sníženou sazbu daně nebo sdělení, že se jedná o plnění osvobozené od daně, a odkaz na příslušné ustanovení tohoto zákona,
l) výši daně zaokrouhlenou na nejbližší měnovou jednotku v oběhu, popřípadě uvedenou v haléřích.
Dále v §36 odst.1,2 a 5 téhož zákona říká co je základem daně:
§ 36 Základ daně
(1) Základem daně je vše, co jako úplatu obdržel nebo má obdržet plátce za uskutečněné zdanitelné plnění od osoby, pro kterou je zdanitelné plnění uskutečněno, nebo od třetí osoby, bez daně vyjma daně za toto zdanitelné plnění.
(2) Základem daně v případě přijetí úplaty před uskutečněním zdanitelného plnění je částka přijaté platby snížená o daň.
....
(5) Základ daně se sníží o slevu z ceny, pokud je poskytnuta k datu uskutečnění zdanitelného plnění. Do základu daně se nezahrnuje rozdíl ze zaokrouhlení částky daně za zdanitelné plnění způsobem podle § 28 odst. 2 písm. l).
Základ DPH + vypočtené DPH = celková fakturovaná částka
Výše uvedené citace zákona znamenají, že:
- Základ daně a daň jsou vždy určeny z celkové uhrazené částky (nikoliv tedy ze součtu jednotlivých položek).
- Výši daně nemůžeme zaokrouhlit jinak než na nejbližší měnovou jednotku případně ponechat v haléřích a zároveň nemůžeme základ daně měnit o rozdíl ze zaokrouhlení částky daně.
- Postup jiných programů, kdy zaokrouhlují celkovou fakturovanou částku a pouze u ní uvádí zaokrouhlení: 0,xx Kč není správný, protože pak neplatí že: základ daně + daň = celková částka a zákon nikde nehovoří o možnosti zaokrouhlení celkové fakturované částky.
Náš postup, kdy zaokrouhlíme celkovou částku, ze vzniklého rozdílu vypočteme základ a ten odečteme od součtu základu DPH položek, je správný neboť pak platí že: základ daně + daň = celková částka. Zaokrouhlení základu DPH je možno chápat jako slevu ze základu daně tak jak o ní hovoří §36 odst. 5 (viz. výše).
Tomáš Halász - 2H C.S. s.r.o.
Zdroj:
http://business.center.cz/business/pravo/zakony/dph/cast1h2d5.aspx
http://business.center.cz/business/pravo/zakony/dph/cast1h2d6.aspx